流動負債一般要以流動資産（如現(xiàn)金、銀行存款）或新的流動負債進行償付。從理論上講，流動負債應按其将來付出的流動資産的價值計價，但(dàn)因其期限較短，流動負債的現(xiàn)值與将來付款的數額差異較小，則現(xiàn)行會計制度規定，各項流動負債按實際發生額（現(xiàn)值）計價。顯然，企業流動負債的數量與構成會直接影響其短期償債能力的強弱。

     （1）短期借款。企業借入短期借款的目的，一般是(shì)爲了維持正常的生産經營活動，我國企業這一項目在流動負債總額中所占份額較大。

     分析短期借款的規模應注意以下(xià)問題：

     第一，與流動資産相(xiàng)适應。從财務角度觀察，短期借款籌資快捷，彈性較大，任何一個企業在生産經營中都會發生或多或少的短期借款。但(dàn)短期借款的目的就是(shì)爲了維持企業正常的生産經營活動，因此，短期借款必須與當期流動資産，尤其是(shì)存貨項目相(xiàng)适應，一般而言，短期借款應當以小于流動資産的數額爲上限。

     第二，與企業當期收益相(xiàng)适應。經營有成效的企業并不在乎短期借款數額絕對數的高低，而應注意其産出是(shì)否大于投入，即運營效率是(shì)否高于借款利率。對此可利用财務杠杆進行分析。

     （2）應付票(piào)據。我國《票(piào)據法》規定，商業彙票(piào)的償付期限最長不得超過六個 月，因此該項負債在付款時間上具有法律約束力，是(shì)企業的一種到期必須償付的“剛性”債務。

     （3）應付賬款。應付賬款是(shì)企業在采購業務中較普遍的一項流動負債，它也 是(shì)一種商業信用行爲，與應付票(piào)據相(xiàng)比，它是(shì)以企業的商業信用作保證的。

     分析應付賬款的規模應注意以下(xià)問題：

     第一，應付賬款的運營。應付賬款形成于商品交易或與企業主營業務有關的勞務交易，企業的其他交易所産生的欠款不得采用應付賬款的形式。表面上看，企業利用商業信用，大量賒購，推遲付款，有“借雞生蛋”之利，但(dàn)隐含的代價是(shì)加大籌資成本，降低企業信譽。因此，應謹慎處理應付賬款的運營。

     第二，應付賬款的計價。在賒銷方式下(xià)，賣方企業爲鼓勵買方企業早日歸還賬款，往往規定一個折扣期限，買方企業若在折扣期限内付款，即可取得購貨折扣，例如，賣方給予10日内付款，2%的折扣，30日全額付清的購貨條件，買方購買10000元的貨物，如在10日内付款，隻須支付9800元，但(dàn)超過10日，則須全額付款。我國現(xiàn)行會計制度規定，對于現(xiàn)金折扣采用總價法核算。

     （4）預收賬款。預收賬款是(shì)企業按照銷貨合同規定，在交付商品前向購貨單位預收部分或全部貨款的一種信用方式。

     分析預收貨款的規模應注意以下(xià)問題：

     第一，“良性”債務。一般而言，預收貨款是(shì)一種“主動”的債務，它表明收款企業的産品結構和銷路較好，所生産的産品供不應求，也意味着該企業未來具有較好的盈利能力和償債能力。

     第二，實物償債。預收賬款是(shì)一種特殊的債務，其在償付時不是(shì)以現(xiàn)金支付，而要以實物（存貨）支付。

     第三，違規挂賬。在實際工作中，一些企業違反财務制度，往往利用預收賬款項目調整企業的當期損益，抽逃流轉稅等，對此應嚴加關注和防範。

     （5）應付工資與應付福利費(fèi)。企業職工工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等。現(xiàn)行會計制度規定，職工福利費(fèi)按企業工資總額的14%比例提取。這項福利基金是(shì)爲解決職工的基本福利而預提的，他們屬于企業職工所有的，因而是(shì)企業的一項負債。

     應注意的問題是(shì)：實際業務中，企業的職工福利基金由于種種原因（如醫療醫藥費(fèi)持續上漲、職工年齡結構老化等），經常透支，不得不由企業長期代爲墊付，使資産負債表中應付福利費(fèi)這項負債的金額往往爲紅字，即爲企業的一項債權。問題在于，一方面這項債權一般不易收回，實質是(shì)企業的一項潛在虧損；另一方面，此項目的紅字還沖減了流動負債的總額，無形中掩蓋了企業的債務危機。

     （6）應付利潤。資産負債表上所反映的應付利潤指的是(shì)企業應付未付的利潤。企業年末進行利潤分配後，應付給投資者的利潤，在投資者領取之前，形成了企業的一項流動負債。

     （7）未交稅金與其他應交款。未交稅金包括增值稅、營業稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船(chuán)使用稅、房産稅、企業所得稅等。

     其他應交款是(shì)指企業應向國家有關部門交納而尚未交納的各種款項、應交的教育費(fèi)附加、礦産資源補償費(fèi)等。

     上述兩項負債是(shì)企業應向國家和社會承擔的義務，具有較強的約束力。

     （8）其他應付款。其他應付款是(shì)指企業應付、暫收其他單位或個人的款項，包括應付租入固定資産、包裝物的租金、存入保證金等。

     應注意的問題：其他應付款既爲“其他”，則資産負債表中該項目的數額與主營業務的債務相(xiàng)比不應過大，且時間也不宜過長，否則，其他應付款項目中就可能隐含企業之間的非法資金拆借、轉移營業收入等違規挂賬行爲。

     （9）預提費(fèi)用。預提費(fèi)用是(shì)指企業按規定從成本費(fèi)用中預先提取的但(dàn)尚未支付的費(fèi)用，如預提的租金、保險費(fèi)、借款利息、固定資産修理費(fèi)用等。

     應注意的問題：預提費(fèi)用是(shì)按照“權責發生制”原則确認并列示的，因而，此項負債不可避免地帶有較強的“人爲”因素和不确定性。一般說來，在企業的實際工作中，往往将其作爲企業調節利潤的“蓄水池”，因此，對這項流動負債的不确定性，應多加警惕和分析。