财務賬目上60種合理避稅的方法

     在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段随經營方式、結算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，僅供參考。      

   
一、銷售收入方面（銷項稅額）      

     （一）發出商品，不按“權責發生制”的原則按時記銷售收入，而是(shì)以收到貨款爲實現(xiàn)銷售的   依據。其表現(xiàn)爲：發出商品時，倉庫保管員(yuán)記帳，會計不記帳。        

     （二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業務收入”，而是(shì)記“營業外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。        

     （三）以“預收帳款”方式銷售貨物，産品（商品）發出時不按時轉記銷售收入，長期挂帳，造成進項稅額大于銷項稅額。      

 
     （四）制造大型設備的工業企業則把質保金長期挂帳不轉記銷售收入。        

     （五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業收到違約金後，增加銀行存款沖減财務費(fèi)用。        

     （六）三包收入”不記銷售收入。産品“三包”收入是(shì)指廠家除向定點維修點支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點及商家挂帳不記收入，配件相(xiàng)當一部分都    記入“代保管商品”。      

 
     （七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是(shì)工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多爲現(xiàn)金收入，是(shì)個體經營者收購。納稅人将這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個别用于上繳管理費(fèi)，多數用在吃喝(hē)玩(wán)樂和送禮上。 

       
     （八）返利銷售。市場經濟下(xià)的營銷方式多變，返利銷售是(shì)廠家爲占領市場，對商家經營本廠産品低于市場價格的利益補償, 是(shì)新産品占領市場的有效手段, 是(shì)市場營銷策略的組成部分. 其形式主要有兩種:  一是(shì)商家銷售廠家一定數量的産品, 并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是(shì)返還實物、産品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物後，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。        

     （九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相(xiàng)似于返利銷售，所不同的是(shì)：折讓是(shì)發生在銷售實現(xiàn)的時候，在發票(piào)上注明或另開一張紅票(piào)反映的銷售方式。按照稅法規定，在發票(piào)上注明折讓數額的，按實際收款記收入，另外開具紅票(piào)的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是(shì)用紅票(piào)沖減收入，将沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員(yuán)，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。      

     （十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。        

     （十一）從事生産經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。     

   
     （十二）銷售使用過的固定資産，包括應繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、遊艇等，不符合免稅規定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是(shì)直接記營業外收入。        

     （十三）爲調節本企業的收入及利潤計劃，人爲調整收入，将已實現(xiàn)的收入延期記帳。        

     （十四）視同銷售不記收入。企業用原材料、産成品等長期投資，産品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。        

     （十五）母公司，下(xià)挂 *多家子公司，涉及增值稅發票(piào)、普通發票(piào)部分的業務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。        

     （十六）小規模納稅人爲了達到一般納稅人标準，在認定後，達不到标準将要年檢時，采取多家一般納稅人互相(xiàng)開具增值稅專用發票(piào)，貨款也互相(xiàng)支付，但(dàn)就是(shì)一點，幾家開具發票(piào)，互相(xiàng)之間的業務都不增值，這些就是(shì)一些企業稅負偏低的一種原因。        

     （十七）已開具的增值稅發票(piào)丢失，又(yòu)開具普通發票(piào)，不記收入。    

     

二、進項稅額方面    

 
     （十八）商業企業按工業企業辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。  

      
     （十九）購進貨物時，工業沒有驗收人庫，或者利用發料單代替入庫單，申報抵扣。商業沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據，先增加“現(xiàn)金”後，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方    開一張現(xiàn)金收據回來辦理抵扣，這些業務沒有大量的外調取證很難查清楚。        

     （二十）用背書(shū)的彙票(piào)作預付帳款，利用現(xiàn)代技術塗改多次複印充當付款憑證，用來騙取抵扣。        

     （二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費(fèi)）。        

     （二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。      

 
     （二十三）取得進項專用發票(piào)，開票(piào)方、收款方不一緻，票(piào)貨、票(piào)款異地申報抵扣。      

 
     （二十四）商業企業磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。        

     （二十五）用預付款憑證（大額支票(piào)）多次複印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。     

   
     （二十六）運輸發票(piào)開具不全，票(piào)貨不符，或者取得假發票(piào)進行抵扣。        

     （二十七）爲達抵扣目的，沒有運輸業務，去(qù)運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票(piào)進行申報抵扣。        

     （二十八）鐵路客運發票(piào)（行李票(piào)）當作運輸發票(piào)進行申報抵扣。 

       
     （二十九）最爲典型的是(shì)個别企業将拉運垃圾的發票(piào)當作運輸貨物發票(piào)申報抵扣。     

 
     （三十）進項發票(piào)丢失，仍然抵扣進項稅額。      

   

三、應繳稅金方面      

     （三十一）代扣代繳稅金長期挂帳不繳。        

     （三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳後，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。        

     （三十三）福利企業外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生産能力，委托加工就地銷售、也按自産産品申報騙取退稅。      

     （三十四）福利企業該取得增值稅專用發票(piào)不取得，自認爲反正是(shì)退稅，造成稅負偏高，退稅也多。      

 
     （三十五）福利企業購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。       

 

四、企業所得稅方面     

     （三十六）中央與地方企業所得稅劃分模糊，納稅人爲方便，隻在地稅辦理稅務登記。      

 
     （三十七）企業收取的承包費(fèi)不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反複。     

     （三十八）購買股票(piào)、債券取得的收入不按時轉記投資收益。   

     
     （三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理費(fèi)。     

     （四十）發生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報稅務機關批準就攤銷。   

     （四十一）多計提應付工資，年終将結餘部分上繳主管部門。    

 
     （四十二）不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期挂帳不繳。        

     （四十三）購買土地，準備擴建，将土地作爲固定資産計提折舊(jiù)。  

   
     （四十四）盤盈的固定資産、流動資産不作損益處理。      

     （四十五）白條支付水電費(fèi)。        

     （四十六）購買發票(piào)入帳。   

   
     （四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費(fèi)-其它。      

     （四十八）主管部門向下(xià)級分攤費(fèi)用，下(xià)級隻有記帳支付憑證，沒有原始憑證。        

     （四十九）郵政、電信行業收取的郵資、話(huà)費(fèi)沒有按照規定開具發票(piào)，用蓋郵戳的白條、托收承付票(piào)據給客戶。        

     （五十）報銷不屬于自己單位的發票(piào)、稅票(piào)。 

       
     （五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。 

       
     （五十二）購入固定資産列入費(fèi)用，或者将固定資産分解開票(piào)記入費(fèi)用。        

     （五十三）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者财務費(fèi)用。      

 
     （五十四）财産損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。      

   
     （五十五）流動資産損失在地稅批複後，直接記入營業外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。    

 
     （五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈餘公積。      

     （五十七）業務費(fèi)、廣告費(fèi)超支後放(fàng)在其它科目列支，如：手續費(fèi)、差旅費(fèi)、會議(yì)費(fèi)、有害補助等。      

     （五十八）未經稅務機關批準，在稅前列支三新費(fèi)用（新産品、新技術、新工藝的技術開發費(fèi)）。

     （五十九）校辦企業、福利企業的證書(shū)沒有年檢，申請減免企業所得稅。      

     （六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，隻補稅不調帳，造成明征暗退。