爲了加強現(xiàn)金管理，保護庫存現(xiàn)金的安全，企業的一切現(xiàn)金收支，都必須取得和填制合法的原始憑證，并由會計主管或指定其他專人進行認真審核，經過審核後的現(xiàn)金收付原始憑證，才能據以填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據以辦理現(xiàn)金收付。出納人員(yuán)在收付現(xiàn)金後，還應在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經過審核後的收付款記賬憑證，才能作爲登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“庫存現(xiàn)金總賬”的依據。庫存現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時核算兩方面。

1.庫存現(xiàn)金的總分類核算

    爲了總括反映企業庫存現(xiàn)金的收、付及結存情況，應設置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶。該賬戶屬于資産類賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，餘額在借方，表示期末企業持有的庫存現(xiàn)金。企業收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記有關賬戶，付出現(xiàn)金時，借記有關賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。

2.庫存現(xiàn)金的序時核算

    爲了及時核算庫存現(xiàn)金的收付和結存情況，加強對庫存現(xiàn)金的管理，企業除進行庫存現(xiàn)金的總分類核算外，還要設置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。庫存現(xiàn)金日記賬爲訂本式賬簿，由出納人員(yuán)根據涉及庫存現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業務發生順序逐日逐筆登記。每日業務終了應結出餘額，與實存現(xiàn)金進行核對。